Paušální daň 2025
Režim paušální daně je rozdělen na 3 pásma, která jsou odvozena od výše příjmů a výdajového paušálu, které OSVČ používá. V roce 2025 se měsíční záloha navýší oproti roku 2024 pouze v prvním pásmu.
Paušální záloha se skládá z platby daně a poté z plateb obou povinných pojištění (sociální a zdravotní pojistné). Navýšení měsíčních záloh pro rok 2025 je uvedeno v tabulce níže.
| Pásmo | Záloha 2024 | Záloha 2025 |
|---|---|---|
| 1. pásmo | 7.498 Kč | 8.716 Kč |
| 2. pásmo | 16.745 Kč | 16.745 Kč |
| 3. pásmo | 27.139 Kč | 27.139 Kč |
Paušální záloha pro zvolené pásmo je splatná vždy do 20. dne kalendářního měsíce (tzv. zálohového období), na které se záloha platí.
Pokud podnikatelé byli v režimu paušální daně již v roce 2024 a budou ho chtít využívat i nadále, nemusí podnikat žádné kroky, protože mohou automaticky pokračovat v režimu paušální daně i v dalších letech.
Rozpad měsíčních záloh na jednotlivé platby
První pásmo – 8.716 Kč
- daň z příjmů ve výši 100 Kč
- sociální pojištění ve výši 5.473 Kč
- zdravotní pojištění 3.143 Kč
Druhé pásmo – 16.745 Kč
- daň z příjmů ve výši 4.963 Kč
- sociální pojištění ve výši 8.191 Kč
- zdravotní pojištění 3.591 Kč
Třetí pásmo – 27.139 Kč
- daň z příjmů ve výši 9.320 Kč
- sociální pojištění ve výši 12.527 Kč
- zdravotní pojištění 5.292 Kč
Pro koho je paušální režim výhodný
- pro poplatníka, který neuplatňuje slevy na dani (invalidita, manželka atd.)
- pro poplatníka, který neuplatňuje daňové zvýhodnění a děti
- pro poplatníka, který neuplatňuje nezdanitelné části daně
- pro poplatníka, který nepřekročí limit nebo nemá jiné příjmy ze závislé činnosti (v tom případě má povinnost podat daňové přiznání i přehledy pojistného)
- pro poplatníka, který by uplatňoval pouze základní slevu na poplatníka a má příjmy nad 270.000 Kč
Zvýšení odvodů OSVČ 2025
Výše minimálních odvodů je odvozena od minimálního vyměřovacího základu, který býval 25 % z průměrné mzdy. Od roku 2024 je navýšení na 30 % a pro rok 2025 se počítá s dalším zvýšením, a to na 35 %. Mimo zvýšení procenta pro výpočet, zvýší měsíční zálohy také navýšení průměrné mzdy z aktuálních 43.967 Kč na 46.557 Kč.
Výše minimální měsíčních záloh pro OSVČ (dle odhadů):
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Sociální pojištění | 3.852 Kč | 4.759 Kč |
| Zdravotní pojištění | 2.968 Kč | 3.143 Kč |
V případě vykonávání činnosti jako vedlejší se zdravotní pojištění nehradí a záloha na sociální pojištění bude ve výši 1.413 Kč.
Sociální pojištění je splatné do konce období, za které se platí (do konce měsíce). Zdravotní pojištění je splatné vždy do 8. dne následujícího měsíce (lednová záloha musí být uhrazena do 8. února).
Sociální pojištění má stanoven maximální vyměřovací základ, který odpovídá 48násobku průměrné mzdy. V roce 2024 se jednalo o limit 2.110.416 Kč. Pro rok 2025 bude nový limit, a to ve výši 2.234.736 Kč. Z tohoto základu tedy poplatník zaplatí za daný rok na pojistném nejvíce 652.543 Kč.
U začínajících podnikatelů se nevychází z navýšených základů (minimálních vyměřovacích základů). Záloha u nových OSVČ je stanovena od minimální vyměřovacího základu, který odpovídá 25 % stanovené průměrné mzdy.