Nejčastějšími dárky poskytovanými obchodním partnerům bývají různé dekorativní předměty (kalendáře, firemní pera atd.) nebo drobná elektronika, jako jsou sluchátka, power-banky, flash disky apod. Dále se často darují balení kávy, čokolády, vína či různé typy voucherů/poukázek. Aby byly náklady na tyto dary daňově uznatelné a bylo možné si z jejich pořízení nárokovat DPH zpět, je nutné splnit určité zákonné podmínky.
Daňová uznatelnost (zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 25 odst. 1 písm. t)
Dárky jsou daňově uznatelné, pokud splňují následující podmínky:
- cena jednoho dárku je maximálně 500 Kč,
- dárek je označen logem firmy (jménem podnikatele),
- dárek nepodléhá spotřební dani (například alkohol či tabák).
Odpočet DPH (zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 13 odst. 7 písm. c)
Aby bylo možné uplatnit DPH z pořízení dárků, je nutné splnit následující podmínky:
- dar je poskytnut v rámci ekonomické činnosti,
- cena jednoho dárku je maximálně 500 Kč,
- pokud se jedná o obchodní vzorek, musí být poskytnut bez úplaty,
- zákon o DPH nepožaduje označení logem firmy ani nevylučuje dárky podléhající spotřební dani.
Do hodnoty dárků se započítávají i vedlejší náklady, jako jsou balné nebo dopravné. Pokud jsou dárky poskytovány obchodním partnerům, je vhodné vést evidenci o poskytnutí těchto reklamních předmětů (například seznam dárků s informacemi, komu byly poskytnuty, kdy, za jakým účelem atd.). Doporučuje se i fotodokumentace poskytovaných dárků pro případ kontroly.
Specifické dárky
Dárkové koše
U dárkových košů (balíčků obsahujících více předmětů) se podmínky
sledují nikoliv jednotlivě pro každý dárek, ale pro celý koš jako jeden
dárek. Pro daňovou uznatelnost je tedy nutné, aby cena celého dárkového
koše (včetně balení, dopravy atd.) nepřesáhla 500 Kč. Stejné pravidlo
platí i pro nárok na odpočet DPH.
Vouchery
V případě darování voucheru nebo poukázky na zboží či služby jde
vždy o daňově neuznatelný náklad bez nároku na odpočet DPH. Podle
stanoviska Ministerstva financí totiž za dárkový poukaz lze získat i jiné
věci než ty, které mají pouze estetickou nebo užitnou hodnotu.
Konkrétní příklady
Tabákové výrobky s logem firmy (350 Kč/ks)
- odpočet DPH je možný (do limitu 500 Kč/ks; u DPH nevadí, že jde o zboží podléhající spotřební dani),
- nedaňový náklad (při dani z příjmů je spotřební daň překážkou).
Taška na notebook (750 Kč/ks)
- odpočet DPH není možný (přesahuje limit 500 Kč/ks),
- nedaňový náklad (cena jednoho dárku přesahuje 500 Kč; ani logo firmy by v tomto případě nepomohlo).
Dárkový koš s kávou (550 Kč/ks)
- odpočet DPH není možný (cena přesahuje limit 500 Kč/ks),
- nedaňový náklad (cena jednoho dárku je nad 500 Kč; ani označení logem firmy nepomůže).
Kniha s logem firmy (250 Kč/ks)
- odpočet DPH je možný (do limitu 500 Kč/ks),
- daňový náklad (splněny všechny podmínky pro daňovou uznatelnost).